芥末堆 8月31日文,今天下午,關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)。這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次完成修正。新個(gè)稅法將于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。
變化:起征點(diǎn)上調(diào),增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目
新個(gè)稅法規(guī)定,起征點(diǎn)確定為每月5000元。居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。同時(shí),個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整,擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,縮小25%稅率的級(jí)距,30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。
對(duì)于之前備受關(guān)注的“多項(xiàng)支出可抵稅”,新個(gè)稅法提到,今后計(jì)算個(gè)稅,在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外,還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。其中包括,子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這是個(gè)稅法中首次增加相應(yīng)支出。
在專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目具體實(shí)施方面,新個(gè)稅法提到,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定,并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。
芥末堆曾報(bào)道過(guò),相較以家庭為單位申報(bào)個(gè)稅的國(guó)際慣例,國(guó)內(nèi)目前仍在實(shí)行由用人單位代扣代繳的個(gè)稅制度。這就對(duì)家庭、稅務(wù)部門、教育公司及用人單位都提出了更高要求。對(duì)于子女教育支出、繼續(xù)教育支出等專項(xiàng)附加扣除來(lái)說(shuō),需要更復(fù)雜的申報(bào)和證明流程。
實(shí)施:國(guó)務(wù)院將制定扣除標(biāo)準(zhǔn)
在第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議29日分組審議上,全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任委員劉新華也表示,相比草案一審稿,決定草案一個(gè)很重要變化,是對(duì)專項(xiàng)附加扣除的提出和實(shí)施整體流程作出法定安排,這既符合國(guó)際慣例,也符合稅收法定原則。他建議,法律通過(guò)出臺(tái)的同時(shí),國(guó)務(wù)院應(yīng)盡早公布細(xì)則,確保稅法平穩(wěn)實(shí)施。
在全國(guó)人大常委會(huì)就修改個(gè)人所得稅法的決定草案等法律案有關(guān)問(wèn)題舉行發(fā)布會(huì)上,財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示,實(shí)施專項(xiàng)附加扣除是一次全新的嘗試,對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求,財(cái)政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件,對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)。
國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)提出,規(guī)定出臺(tái)以后,國(guó)家稅務(wù)總局在具體操作中,初步有以下幾點(diǎn)考慮:
申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程,相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。
預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位,每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí),單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除。
未扣可以退稅。如果個(gè)人沒(méi)有將自己的相關(guān)信息告訴單位,預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)有享受到或者沒(méi)有享受到位的,可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅。
多方信息共享。在這次個(gè)稅改革中,稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享,核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性,最大限度地減少納稅人提供證明材料。
無(wú)論是對(duì)于具有子女教育和繼續(xù)教育需求的學(xué)習(xí)者們,還是提供相應(yīng)服務(wù)的公司來(lái)說(shuō),新個(gè)稅法的通過(guò)對(duì)其都是一個(gè)利好消息。一方面,可以幫助家長(zhǎng)和學(xué)習(xí)者們減輕教育支出的負(fù)擔(dān),降低學(xué)習(xí)成本;另一方面,其相對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)也可以得到進(jìn)一步的發(fā)展。
同時(shí),這也給機(jī)構(gòu)帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。因?yàn)?,新個(gè)稅法的通過(guò)必然意味著更加嚴(yán)格的稅收?qǐng)?zhí)行,而這收取學(xué)費(fèi)以現(xiàn)金形式為主的教培行業(yè)來(lái)說(shuō)必然會(huì)帶來(lái)壓力。北京某線下培訓(xùn)機(jī)構(gòu)創(chuàng)始人告訴芥末堆,抵扣政策帶來(lái)壓力的同時(shí),也可能會(huì)推動(dòng)行業(yè)正規(guī)化的進(jìn)程。
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